1.在終結(jié)審計(jì)之前對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)估水平，如與其初步評(píng)估結(jié)論不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。
A.重新了解內(nèi)部控制
B.重新執(zhí)行符合性測(cè)試
C.重新確定重要性水平和可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平
D.考慮是否追加相應(yīng)的審計(jì)程序
2.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師為查明導(dǎo)致B公司會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，應(yīng)主要實(shí)施（）。
A.分析性復(fù)核程序 B.符合性測(cè)試程序
C.實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 D.穿行測(cè)試程序
3.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)W公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，將其交易和賬戶劃分為銷售與收款循環(huán)、購(gòu)貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)。在一般情況下，甲應(yīng)將應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)項(xiàng)目劃入（）。
A.銷售與收款循環(huán) B.購(gòu)貨與付款循環(huán)
C.生產(chǎn)循環(huán) D.籌資與投資循環(huán)
4.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的是（）。
A.對(duì)成本進(jìn)行分析性復(fù)核
B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批
C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，以及這些原始憑證的順序編號(hào)是否完整
D.詢問(wèn)和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序
5.丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所與D公司于2000年1月20日簽訂的1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，作為審計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)（）。
A.至少保存至2001年 B.至少保存至2005年
C.至少保存至2010年 D.長(zhǎng)期保存
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。
A.購(gòu)貨發(fā)票 B.銷貨發(fā)票
C.采購(gòu)訂貨單副本 D.應(yīng)收賬款函證回函
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了（）。
A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B.決定審計(jì)對(duì)象總體特征的正確發(fā)生率
C.審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，并減少樣本量
D.無(wú)偏見(jiàn)地選取樣本項(xiàng)目
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷貨業(yè)務(wù)的截止測(cè)試，其主要目的是為了檢查（）。
A.年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性 B.是否存在過(guò)多的銷貨折扣
C.銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確 D.銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)
9.對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款如無(wú)法獲取詢證函回函，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。
A.審查所審計(jì)期間應(yīng)收賬款回收情況
B.了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況
C.審查與銷貨有關(guān)的銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件
D.提請(qǐng)被審計(jì)單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是（）。
A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失 B.累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值的比率較大
C.提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值龐大 D.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額大于其賬面價(jià)值
11.在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性水平作出初步判斷，以便確定（）。
A.所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量 B.可容忍誤差
C.初步審計(jì)策略 D.審計(jì)意見(jiàn)類型
12.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（）。
A.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員 B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員
C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員
13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注其財(cái)務(wù)危機(jī)。下列各種跡象中，屬于財(cái)務(wù)危機(jī)的是（）。
A.會(huì)計(jì)主管人員離職且無(wú)人替代 B.失去主要市場(chǎng)、特許權(quán)或主要供應(yīng)商
C.人力資源或重要原材料短缺 D.存在大量不良資產(chǎn)且長(zhǎng)期未作處理
14.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2000年 1月 28日開(kāi)始對(duì) A公司 1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2月18日完成外勤審計(jì)工作，
2月 22日完成審計(jì)報(bào)告，并于2月23日將審計(jì)報(bào)告送交 A 公司。則A公司管理當(dāng)局聲明書的日期通常應(yīng)當(dāng)為（）。
A.2000年1月28日 B.2000年2月 18日
C.2000年2月22日 D.2000年2月23日
15.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位在實(shí)收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在異議，且無(wú)法協(xié)商一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。
A.出具保留意見(jiàn)的驗(yàn)資報(bào)告
B.出具拒絕表示意見(jiàn)的驗(yàn)資報(bào)告
C.在驗(yàn)資報(bào)告意見(jiàn)段之后增列說(shuō)明段，說(shuō)明理由
D.在驗(yàn)資報(bào)告意見(jiàn)段之前增列說(shuō)明段，說(shuō)明理由
二、多項(xiàng)選擇題（本場(chǎng)型共12題，每題1.5分，共18分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，在答題卡相應(yīng)位置上用ZB鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得1.5分；不答、錯(cuò)答、矚答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。）
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋ǎ?
A.內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)
B.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分
C.內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性
D.利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效率
2.下列各項(xiàng)中，符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有（）。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)取更多的客戶對(duì)其能力作廣告宣傳
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所沿有雇用正在協(xié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位可能存在影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)采取的措施有（）。
A.與被審計(jì)單位管理當(dāng)局商討 B.向律師進(jìn)行必要的法律咨詢
C.擴(kuò)大審計(jì)程序，以查明事實(shí)真相 D.發(fā)表否定意見(jiàn)
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)股份有限公司會(huì)計(jì)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目時(shí)，能夠根據(jù)“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有（）。
A.存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確
B.當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值
C.年末采購(gòu)、銷售截止是恰當(dāng)?shù)?
D.存貨項(xiàng)目余額與其各相關(guān)總賬余額合計(jì)數(shù)一致
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，運(yùn)用重要性原則的目的主要有（）。
A.提高審計(jì)效率 B.保證審計(jì)質(zhì)量
C.查處錯(cuò)誤與舞弊 D.提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測(cè)試程序有（）。
A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性 B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性 D.觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性
7.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施存貨截止測(cè)試程序可能查明（）。
A.少計(jì)1999年度的存貨和應(yīng)付賬款 B.多計(jì)1999年度的存貨和應(yīng)付賬款
C.虛增1999年度的利潤(rùn) D.虛減1999年度的利潤(rùn)
8.按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項(xiàng)包括（）。
A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及所在行業(yè)的環(huán)境因素
B.收入、費(fèi)用是否歸屬當(dāng)期，并相互配比
C.資產(chǎn)、負(fù)債在某特定時(shí)日是否存在和歸屬被審計(jì)單位
D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計(jì)單位有關(guān)
9.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A國(guó)有獨(dú)資公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：該公司委托評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)其所擁有的廠房進(jìn)行了評(píng)估，評(píng)估增值5000萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查的內(nèi)容應(yīng)包括（）。
A.財(cái)產(chǎn)評(píng)估是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)
B.評(píng)估方法是否符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定
C.評(píng)估依據(jù)是否遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求
D.評(píng)估機(jī)構(gòu)是否具有國(guó)家確認(rèn)的評(píng)估資格
10.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)B公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，B公司當(dāng)年發(fā)生大額非貨幣性交易，則應(yīng)提請(qǐng)B公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露（）。
A.非貨幣性交易的類型
B.非貨幣性交易涉及的金額
C.非貨幣性交易的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)及實(shí)現(xiàn)的損益
D.非貨幣性交易和貨幣性交易的劃分標(biāo)準(zhǔn)
11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)分別附送已審核的（）。
A.《基本建設(shè)工程審核定案表》 B.《基本建設(shè)工程預(yù)算書》
C.《基本建設(shè)工程結(jié)算書》 D.《基本建設(shè)工程決算書》
12.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)與被代理人簽訂代理協(xié)議書。代理協(xié)議書的內(nèi)容主要包括（）。
A.代理人和被代理人名稱 B.代理事項(xiàng)與代理權(quán)限
C.會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任 D.代理期限
三、判斷題（本題型共10題.每題1.5分，共15分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確表述的，請(qǐng)?jiān)诖痤}卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，請(qǐng)?zhí)钔看a“×”。每題判斷正確的得1.5分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分，扣分最多扣至本題型零分為止，答案寫在試題卷上無(wú)效）
1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所合理運(yùn)用獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的目的，在于使所有審計(jì)工作均符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求。（）
2.實(shí)施1999年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收人截止測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收人。（）
3.我國(guó)現(xiàn)行法律規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果工作失誤或犯有欺詐行為，應(yīng)對(duì)委托人或依賴已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的第三人承擔(dān)法律責(zé)任。（）
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中注意到的被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)出具管理建議書，但不影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。（）
5.因?yàn)椴淮嬖跐M意的替代程序來(lái)觀察和計(jì)量期末存貨，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。（）
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查公開(kāi)發(fā)行股票公司已發(fā)行的股票數(shù)量是否真實(shí)、是否已收到股款時(shí)，應(yīng)向主要股東函證。（）
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行了驗(yàn)資業(yè)務(wù)，并已獲取充分、適當(dāng)?shù)尿?yàn)資證據(jù)，其形成的驗(yàn)資結(jié)論一定與投資者實(shí)際出資情況一致。（）
8.甲、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到D股份有限公司在2000年5月5日披露的配股說(shuō)明書中所用的1999年度會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，與其已審計(jì)的1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)存在重大不一致，應(yīng)視具體情況要求D股份有限公司修改配股說(shuō)明書或已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表。（）
9.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為B公司驗(yàn)資時(shí)查明：B公司注冊(cè)資本為5（D萬(wàn)元，其中投資者以貨幣資金投入 2 000萬(wàn)元，實(shí)物資產(chǎn)投入 1800萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)投入 1200萬(wàn)元（其中 300萬(wàn)元為土地使用權(quán)）。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此認(rèn)為上述無(wú)形資產(chǎn)出資符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。（）
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為被審核單位盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切合實(shí)際，應(yīng)當(dāng)明確告知被審核單位予以糾正。被審核單位堅(jiān)持不改的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審核報(bào)告。（）
四、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，其中第1小題5分，第2小題5分，第3小題4分，第4小題6分。本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）
1.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)N公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，可采用不同的審計(jì)方法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
要求：
�。�1）請(qǐng)問(wèn)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)方法有哪些？
�。�2）請(qǐng)問(wèn)審計(jì)證據(jù)按其外形特征可分為哪幾類？
（3）請(qǐng)將不同的審計(jì)方法所能獲取的不同外形特征的審計(jì)證據(jù)填入答題卷相應(yīng)的表格中.
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。
要求：
�。╨）請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制研究和評(píng)價(jià)的三個(gè)步驟。
（2）請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明在何種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平。
3.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)P公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)P公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?
�。�1）取得1999年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
�。�2）向開(kāi)戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。
（3）取得開(kāi)戶銀行 2000年 1月 31日的銀行對(duì)賬單。
要求：
�。�1）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶銀行詢證的作用有哪些？
�。�2）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開(kāi)戶銀行的詢證函回函？目的是什么？
�。�3）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？
�。�4）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶銀行2000年1月31日的銀行對(duì)賬單，能證實(shí)1999年12月對(duì)日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容？
4.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)W公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表，于2000年2月20日完成外勤審計(jì)工作。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到W公司于20000年2月25日發(fā)生火災(zāi)，遭受重大損失。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2000年2月28日完成了對(duì)火災(zāi)損失的追加審計(jì)程序，并于2000年3月1日完成審計(jì)報(bào)告并送達(dá)W公司，W公司于2000年3月5日公布其1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表。
要求：
①根據(jù)上述情況，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期的方法有哪些？所承擔(dān)的責(zé)任有何不同？
�、诩俣╓公司2000年2月25日沒(méi)有發(fā)生火災(zāi)，簡(jiǎn)述丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)W公司截至2000年3月5日的不同時(shí)期的期后事項(xiàng)的責(zé)任。
五、綜合題（本題型共2題，其中第1小題12分，第2小題20分。本題型共32分。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù).小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。根據(jù)題意，對(duì)審計(jì)調(diào)整分錄能夠列示明細(xì)科目的請(qǐng)予列示。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）
1.Y公司系股份有限公司，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)其1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2000年3月6日完成外勤審計(jì)工作。Y公司未經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下：
項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）
1999年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 000
1999年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150 000
1999年度利潤(rùn)總額 5 400
1999年度凈利潤(rùn) 3 618
1999年 12月 31日資產(chǎn)總額 135 000
1999年 12月 31日股東權(quán)益 66 000
A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定Y公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為540萬(wàn)元，并且將該重要性水平分配至各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平如下：
會(huì)計(jì)
| 報(bào)表項(xiàng)目 | 重要性水平(萬(wàn)元) |
| 應(yīng)收賬款 | 50 |
| 存貨 | 40 |
| 長(zhǎng)期股權(quán)投資 | 45 |
| 長(zhǎng)期債權(quán)投資 | 20 |
| 在建工程 | 60 |
| 固定資產(chǎn) | 140 |
| 累計(jì)折舊 | 30 |
| 應(yīng)付債券 | 10 |
A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：
(1）S公司系Y公司在國(guó)外的分公司，從事Y公司大部分的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，其提供的1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表反映，主營(yíng)業(yè)務(wù)收人為
108 000萬(wàn)元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為90 000萬(wàn)元、利潤(rùn)總額為3 240萬(wàn)元，均占Y公司相應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額的60％。該會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師也未赴國(guó)外進(jìn)行審計(jì)。
(2)1999年1月1日，由于 W公司增加了新的投資者和資本，使Y公司在W公司中持有的股權(quán)比例從原有的48％降至10％。Y公司因此將對(duì)W公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法由權(quán)益法改為成本法，沖回1991年至1998年原按權(quán)益法核算已計(jì)入投資損失中的屬于38%的部分，共計(jì)3000萬(wàn)元，相應(yīng)調(diào)整為1999年度的投資收益，
Y公司未對(duì)此計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，Y公司拒絕提受。
（3）1999年度，Y公司以 108元/斤的售價(jià)將 1000萬(wàn)公斤 a產(chǎn)品（增值稅稅率為17％）銷售給控股股東P公司，已確認(rèn)為1999年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)了a產(chǎn)品成本90
000萬(wàn)元，貨款尚未結(jié)算。 a產(chǎn)品與市場(chǎng)同類產(chǎn)品的成本基本相同，但市場(chǎng)公允售價(jià)為104元/公斤。Y公司已在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中就該關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)予以披露。
�。�4）1999年1月1日，Y公司經(jīng)批準(zhǔn)接面值發(fā)行了15 000萬(wàn)元五年期、債券票面年利率為 4.2％、到期一次還本付息的公司債券。發(fā)行債券所籌集資金中的6
000萬(wàn)元用于建造生產(chǎn)廠房（1999年門月31日尚未完工），9 000萬(wàn)元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。Y公司對(duì)債券發(fā)行作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，但未計(jì)提1999年度的債券利息。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出補(bǔ)提債券利息的審計(jì)調(diào)整建議，Y公司拒絕接受。
Y公司1999年度向關(guān)聯(lián)公司E公司出售舊汽車一部，賬面原值15萬(wàn)元，累計(jì)折舊13萬(wàn)元，雙方協(xié)議作價(jià)1.8萬(wàn)元，差額0.2萬(wàn)元已計(jì)入當(dāng)期損益。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)Y公司在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露，Y公司拒絕接受。
要求： 假定Y公司分別只存在上述第（l）、第（2）、第（3）、第（4）個(gè)情況，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見(jiàn)？如果在相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告中需要編制說(shuō)明段的，請(qǐng)代為編制說(shuō)明段。
2.X公司系股份有限公司，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2000年3月20日完成對(duì)X公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作。該公司未經(jīng)審計(jì)的1999年度的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表各項(xiàng)目金額如答題卷中試算平衡表工作底槁的“審計(jì)前金額”欄所列（金額單位：人民幣萬(wàn)元）。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)該公司存在以下5個(gè)情況：
（l）X公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的6％計(jì)提。1999年末未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為借方余額21000萬(wàn)元，其他應(yīng)收款項(xiàng)目為借方余額1692萬(wàn)元，應(yīng)付賬款項(xiàng)目為貸方余額8
080萬(wàn)元，預(yù)收賬款項(xiàng)目為貸方余額1350萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目為貸方余額1260萬(wàn)元c其中，應(yīng)付賬款項(xiàng)目和預(yù)收賬款項(xiàng)目的明觀陽(yáng)成列示加下.
應(yīng)付賬款——a公司 6 000萬(wàn)元 預(yù)收賬款——f公司 2 100萬(wàn)元
應(yīng)付賬款——b公司 -1500萬(wàn)元 預(yù)收賬款——g公司 1000萬(wàn)元
應(yīng)付賬款——C公司 2 080萬(wàn)元 預(yù)收賬款——h公司 -2 000萬(wàn)元
應(yīng)付賬款——d公司 1000萬(wàn)元 預(yù)收賬款——i公司 190萬(wàn)元
應(yīng)付賬款——e公司 500萬(wàn)元 預(yù)收賬款一一j公司 60萬(wàn)元
合計(jì) 8 080萬(wàn)元 合計(jì) 1350萬(wàn)元
�。�2）1999年12月31日，X公司清查盤點(diǎn)庫(kù)存原材料，發(fā)現(xiàn)短缺300萬(wàn)元，作了借記“待 處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目
300萬(wàn)元、貸記“原材料”科目 30O萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。經(jīng)查清短缺原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，其中屬于非常損失部分為250萬(wàn)元、屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分為45萬(wàn)元、屬于原材料倉(cāng)庫(kù)管理員張三過(guò)失而應(yīng)由其賠償部分為5萬(wàn)元。X公司于2000年2月的會(huì)計(jì)記錄中對(duì)此作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，沖銷了1999年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目金額300萬(wàn)元。
�。�3）X公司于1999年1月1日接面值購(gòu)入三年期、年利率為3％、到期還本付息的國(guó)庫(kù)券500萬(wàn)元，按規(guī)定對(duì)該筆投資業(yè)務(wù)作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。但至1999年12月31日對(duì)該筆投資1999年度的收益未予計(jì)提。
�。�4）X公司為k公司向銀行借款100萬(wàn)元提供擔(dān)保。1999年10月，k公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求X公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，支付借款本息120萬(wàn)元。2000年2月20日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由
X公司支付借款本息 120萬(wàn)元，并于 2000年 2月 28日?qǐng)?zhí)行完畢。X公司在1999年度未對(duì)該訴訟案件作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
�。�5）2000年3月20日，X公司董事會(huì)根據(jù)1999年年初未分配利潤(rùn)余額和1999年度審計(jì)后的凈利潤(rùn)（X公司的所得稅稅率為33％），審議通過(guò)如下分紅派息預(yù)案：“按1999年度審計(jì)后的凈利潤(rùn)的10％和5％分別提取法定盈余公積和法定公益金；以1999年12月31日總股本20
000萬(wàn)股（每股面值1元）為基數(shù)，每10股送2股、派現(xiàn)金0.60元；剩余未分配利潤(rùn)滾存至下一年度；資本公積每10股轉(zhuǎn)1股”。
要求：
�。�1）針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述5個(gè)情況，如果不考慮審計(jì)重要性水平，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)提出何種審計(jì)處理建議？若需提出調(diào)整建議，請(qǐng)列示審計(jì)調(diào)整分錄（包括報(bào)表重分類調(diào)整分錄）。假定編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅、費(fèi)以及損益結(jié)轉(zhuǎn)，但應(yīng)考慮對(duì)所得稅和凈利潤(rùn)的影響。
�。�2）假定X公司接受了A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的上述審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)編制完成答題卷上的試算平衡表工作底稿。
